1.测试内容的确定
(1)控制设计测试。其测试的主要内容包括:内部控制设计是否合理、是否健全,现有的内部控制设计与应有的(或理想的)内部控制设计是否相符,以及现有内部控制是否能有效地防止和发现特定财务报表的重大差错。
(2)控制执行测试。同任何制度一样,如果没有贯彻执行,控制制度设计得再好,也不能达到降低风险的目的。因此企业在实践中,为了确保控制制度发挥其应有的作用,需要加强对控制执行的力度进行测试。
2.测试数量的确定
在实施测试前,常常需用抽样的方法,根据某项会计事项发生的频率来确定需要测试的样本量规模。确定测试数量的方法主要有如下两种。
(1)统计抽样法。它指按照估计的差错率、允许的误差大小、应该达到的保证程度以及总体业务量的多少等,运用公式计算或查表确定应该抽查的业务量。
(2)经验估计法。它是指凭经验按业务活动执行的次数多少来估计应该抽查的业务量。通常,业务事项发生的频率应该与抽查的样本量之间成正比关系。
3.测试方法的运用
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