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暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认(注:但有账面价值)的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
应予说明的是,资产负债表债务法下,仅确认暂时陛差异的所得税影响,原按照利润表下纳税影响会计法核算的永久性差异,因从资产负债表角度考虑,不会产生资产、负债的账面价值与其计税基础的差异,即不形成暂时陛差异,对企业在未来期间计税没有影响,不产生递延所得税。
按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响,分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异(见图5-1)。
暂时性差异
应纳税暂时性差异:在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生应税金额的暂时性差异
可抵扣暂时性差异:在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时
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